Thạc sĩ Nguyễn Việt Anh đang.circular về ưu đãi thuế cho dự án điện mặt trời áp mái. Bên ông đã thực hiện 2 công trình, mỗi công trình có công suất 999kwp. Ông đang chuẩn bị báo cáo thuế cuối năm và cần biết cách xác định dự án mới để hưởng ưu đãi thuế. Ông đã hỏi thuế địa phương nhưng được trả lời đọc văn bản. Ông mong được giải đáp vấn đề này.
Mục lục bài viết
Khái niệm về dự án đầu tư
Theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, ngày 17 tháng 6 năm 2020, về khái niệm dự án đầu tư, một dự án đầu tư được hiểu là một kế hoạch hoặc một loạt các kế hoạch để thực hiện một hoặc một vài hoạt động kinh doanh, trong đó phải bao gồm các nội dung sau: xác định mục tiêu, xác định hình thức đầu tư, xác định địa bàn, xác định vốn đầu tư, xác định thời gian thực hiện và xác định người thực hiện.
Theo quy định trên, để được xem là một dự án đầu tư mới, doanh nghiệp phải đáp ứng các yêu cầu sau: phải có một kế hoạch hoặc một loạt các kế hoạch để thực hiện một hoặc một vài hoạt động kinh doanh; phải bao gồm các nội dung như xác định mục tiêu, xác định hình thức đầu tư, xác định địa bàn, xác định vốn đầu tư, xác định thời gian thực hiện và xác định người thực hiện.
Đối với trường hợp doanh nghiệp làm hai công trình cùng lúc, để được xem là một dự án đầu tư mới, doanh nghiệp phải chứng minh được rằng hai công trình này là một tổng thể, có cùng mục tiêu, cùng hình thức đầu tư, cùng địa bàn và cùng người thực hiện. Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải cung cấp các chứng cứ và tài liệu để chứng minh rằng hai công trình này không phải là hai dự án độc lập.
Tuy nhiên, nếu hai công trình này là hai dự án độc lập, không có quan hệ với nhau, thì hai công trình này sẽ được xem là hai dự án đầu tư riêng biệt và doanh nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi thuế như đối với một dự án đầu tư mới.
Khái niệm về dự án đầu tư mới
Theo quy định tại khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, ngày 17 tháng 6 năm 2020, về khái niệm dự án đầu tư mới, một dự án đầu tư mới được hiểu là một dự án đầu tư được thực hiện lần đầu tiên, chưa từng được thực hiện trước đó, trong đó bao gồm các nội dung sau:
* Dự án đầu tư mới phải là một dự án đầu tư độc lập, không phải là một phần của dự án đầu tư đã được thực hiện trước đó.
* Dự án đầu tư mới phải được thực hiện lần đầu tiên, chưa từng được thực hiện trước đó.
* Dự án đầu tư mới phải được thực hiện trên một địa bàn mới, chưa từng được thực hiện trước đó.
Theo quy định trên, một dự án đầu tư mới là một dự án đầu tư được thực hiện lần đầu tiên, chưa từng được thực hiện trước đó, trên một địa bàn mới, chưa từng được thực hiện trước đó. Nếu một dự án đầu tư đã được thực hiện trước đó, dù được thực hiện trên một địa bàn mới, thì không được xem là một dự án đầu tư mới.
Ví dụ, nếu một doanh nghiệp đã thực hiện một dự án đầu tư trên địa bàn A trước đó, và nay muốn thực hiện một dự án đầu tư mới trên địa bàn B, thì dự án đầu tư mới này không được xem là một dự án đầu tư mới vì đã được thực hiện trên một địa bàn mới nhưng không phải là một dự án đầu tư được thực hiện lần đầu tiên.
Doanh nghiệp làm hai công trình cùng lúc thì có được xem là dự án đầu tư mới để được hưởng ưu đãi thuế không?
Theo quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC và khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC, một dự án đầu tư mới được hiểu là một dự án đầu tư được thực hiện lần đầu tiên, độc lập với các dự án đầu tư trước đó.
Vậy, nếu một doanh nghiệp làm hai công trình cùng lúc, có được xem là dự án đầu tư mới để được hưởng ưu đãi thuế không? Theo quy định trên, nếu hai công trình này là các dự án độc lập với nhau, thì cả hai đều được xem là các dự án đầu tư mới.
Ví dụ, một công ty đang làm một dự án điện mặt trời tại địa điểm A, và nay muốn làm một dự án điện mặt trời khác tại địa điểm B, thì cả hai dự án này đều được xem là các dự án đầu tư mới vì là các dự án độc lập với nhau.
Tuy nhiên, nếu hai công trình này là các dự án liên quan đến nhau, ví dụ như một công ty đang làm một dự án điện mặt trời tại địa điểm A, và nay muốn mở rộng dự án này sang địa điểm B, thì cả hai dự án này không được xem là các dự án đầu tư mới.
Do đó, để được hưởng ưu đãi thuế, doanh nghiệp phải chứng minh rằng hai công trình này là các dự án độc lập với nhau, và mỗi dự án đều được xem là một dự án đầu tư mới.
