Tình huống đấu thầu: Mua dịch vụ nước ngoài có phải chịu nghĩa vụ thuế hay không?
Mục lục bài viết
- Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam?
- Tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài có trách nhiệm gì?
- Tổ chức mua dịch vụ có phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài theo Công văn 42536/CTHN-TTHT?
Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam?
Theo quy định của pháp luật Việt Nam, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Theo Điều 1 của Thông tư này, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam là người nộp thuế và phải nộp thuế theo quy định.
Theo Điều 4 của Thông tư 103/2014/TT-BTC, người nộp thuế bao gồm cả người kinh doanh tại Việt Nam nhưng có trụ sở chính tại nước ngoài. Theo Điều 8 của Thông tư này, người nộp thuế phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế.
Đồng thời, theo Điều 11 của Thông tư 103/2014/TT-BTC, người nộp thuế cũng có thể nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu. Theo Điều 9, Điều 12, Điều 13 của Thông tư này, các quy định về người nộp thuế, đối tượng, điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN được áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
Về vấn đề tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài có phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài hay không, căn cứ vào quy định nêu trên, tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài nếu nhà cung cấp ở nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam hoặc kinh doanh tại Việt Nam.
Tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài có trách nhiệm gì?
Theo quy định hiện hành, tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Căn cứ vào Điều 73 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định.
Theo khoản 1 Điều 81 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân Việt Nam có liên quan trong trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài phải thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định. Đặc biệt, tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài phải nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài theo quy định tại khoản 1 Điều 76, khoản 1 Điều 77, Điều 78, Điều 79 của Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Do đó, tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài và thực hiện các nghĩa vụ thuế khác theo quy định.
Tổ chức mua dịch vụ có phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài theo Công văn 42536/CTHN-TTHT?
Theo kết luận của Cục thuế thành phố Hà Nội tại Công văn 42536/CTHN-TTHT, nếu nhà cung cấp ở nước ngoài, ví dụ như Facebook, đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, thì tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài không phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài.
Theo đó, Công ty cổ phần VCCORP, tổ chức mua dịch vụ của Facebook, không phải thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho Facebook, vì Facebook đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế tại Việt Nam. Tuy nhiên, nếu nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam, thì tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài theo quy định của pháp luật.
