Khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam: Bên cung cấp chịu thuế nhà thầu hay không?
Theo quy định, bên cung cấp không phải chịu thuế nhà thầu khi mua khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam, trừ khi các điều khoản hợp đồng quy định khác.
Mục lục bài viết
Đối tượng nào phải chịu thuế nhà thầu?
Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng phải chịu thuế nhà thầu bao gồm:
* Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
* Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
Trong trường hợp mua khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam, bên cung cấp khóa học không thuộc đối tượng phải chịu thuế nhà thầu. Tuy nhiên, nếu bên cung cấp khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam đã ký kết hợp đồng với tổ chức, cá nhân Việt Nam và đã phát sinh thu nhập tại Việt Nam, thì bên cung cấp khóa học có thể phải chịu thuế nhà thầu.
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 100/2019/NĐ-CP, thuế nhà thầu áp dụng đối với các đối tượng phải chịu thuế nhà thầu, bao gồm cả các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam. Do đó, trong trường hợp mua khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam, bên cung cấp khóa học có thể phải chịu thuế nhà thầu nếu đã phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Tóm lại, bên cung cấp khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam không thuộc đối tượng phải chịu thuế nhà thầu, trừ trường hợp đã phát sinh thu nhập tại Việt Nam và đã ký kết hợp đồng với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
Đối tượng nào không phải chịu thuế nhà thầu?
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng không phải chịu thuế nhà thầu bao gồm:
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng;
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam, cụ thể là:
+ Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài;
+ Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam;
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam;
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới dạng sau cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
+ Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị;
+ Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);
+ Xúc tiến đầu tư và thương mại;
+ Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
+ Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.
Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 100/2019/NĐ-CP, đối tượng không phải chịu thuế nhà thầu bao gồm các đối tượng được liệt kê tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Do đó, nếu đối tượng nước ngoài thuộc vào một trong các trường hợp trên, họ sẽ không phải chịu thuế nhà thầu.
Mua khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam thì bên cung cấp khóa học có chịu thuế nhà thầu hay không?
Theo quy định tại khoản 4 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ đào tạo cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài thì không phải đối tượng chịu thuế nhà thầu. Tuy nhiên, trong trường hợp mua khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam, các dịch vụ đào tạo được thực hiện trực tuyến tại Việt Nam, vì vậy, bên cung cấp khóa học phải chịu thuế nhà thầu.
Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 100/2019/NĐ-CP, việc cung cấp dịch vụ đào tạo trực tuyến tại Việt Nam là hoạt động kinh doanh và phải chịu thuế nhà thầu. Do đó, bên cung cấp khóa học nước ngoài trực tuyến tại Việt Nam phải chịu thuế nhà thầu.
