Hợp đồng nhà thầu là thỏa thuận giữa chủ đầu tư và nhà thầu về việc thực hiện công trình, dự án. Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu từ 183 ngày thì được nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế được tính theo công thức:
Mục lục bài viết
Hợp đồng nhà thầu là gì?
Hợp đồng nhà thầu là thỏa thuận giữa một bên là Nhà thầu nước ngoài và một bên là Bên Việt Nam, được quy định tại Điều 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Theo đó, hợp đồng nhà thầu là hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài và Bên Việt Nam về việc thực hiện một công trình, dự án hoặc một phần của công trình, dự án.
Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ sau khi đã có đủ 183 ngày kể từ ngày hợp đồng được ký kết và đã có được chứng từ thanh toán chi phí hợp pháp. Theo quy định tại khoản 3 Điều 12 của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, Nhà thầu nước ngoài được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi có đủ điều kiện về thời gian hoạt động kinh doanh tại Việt Nam và có chứng từ thanh toán chi phí hợp pháp.
Nhà thầu nước ngoài kinh doanh theo hợp đồng nhà thầu được nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi nào?
Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu được nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau. Theo khoản 1 Điều 6 của Thông tư 103/2014/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài kinh doanh theo hợp đồng nhà thầu là đối tượng chịu thuế GTGT nếu thuộc một trong các trường hợp sau: có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
Theo Điều 8 của Thông tư 103/2014/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài kinh doanh theo hợp đồng nhà thầu được nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
* Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
* Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
* Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Chỉ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện trên, nhà thầu nước ngoài kinh doanh theo hợp đồng nhà thầu mới được phép nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế được tính theo công thức gì?
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế được tính theo công thức sau:
Thuế GTGT phải nộp = (Giá trị gia tăng toàn phần / 100) x (Tỷ lệ thuế GTGT)
Theo Điều 10 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 của Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, giá trị gia tăng toàn phần được tính bằng tổng giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mua vào và các khoản chi phí khác.
Trong đó, tỷ lệ thuế GTGT là 10% đối với trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được bán ra trong nước và 5% đối với trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được bán ra cho người mua nước ngoài, trừ trường hợp được pháp luật quy định khác.
Do đó, số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế được tính theo công thức trên, giúp nhà thầu đơn giản hóa việc tính toán thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.
