Giải đáp thắc mắc về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% cho doanh nghiệp sản xuất
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất
Mục lục bài viết
Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư như thế nào?
Dự án đầu tư mới là một tổng thể các đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn, được triển khai trên một địa bàn cụ thể, trong một khoảng thời gian xác định, với mục đích tiến hành các hoạt động kinh doanh. Theo quy định tại khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư 2020, dự án đầu tư mới được xác định là dự án đầu tư thực hiện lần đầu tiên hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.
Về định nghĩa dự án đầu tư, Luật Đầu tư 2020 quy định: “Dự án đầu tư là tập hợp các đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định”. Từ đó, có thể hiểu rằng dự án đầu tư mới là một dự án đầu tư độc lập, được thực hiện lần đầu tiên hoặc không liên quan đến dự án đầu tư đang hoạt động, với mục đích phát triển kinh doanh trên một địa bàn cụ thể trong một khoảng thời gian xác định.
Ưu đãi đầu tư có được áp dụng đối với dự án đầu tư mới hay không?
Ưu đãi đầu tư là một hình thức hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình đầu tư, giúp chúng tăng cường khả năng kinh doanh và phát triển. Theo quy định tại khoản 3 Điều 15 Luật Đầu tư 2020, ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với hai loại dự án đầu tư: dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.
Về hình thức ưu đãi đầu tư, theo quy định tại Điều 15 Luật Đầu tư 2020, ưu đãi đầu tư bao gồm:
* Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:
+ Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư;
+ Miễn thuế, giảm thuế và các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;
* Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
* Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất;
* Khấu hao nhanh, tăng mức chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm khi đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới được thực hiện lần đầu tiên, không liên quan đến dự án đầu tư đang hoạt động và được chấp thuận theo quy định của pháp luật.
Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong thời gian 15 năm khi nào?
Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong thời gian 15 năm, đáp ứng một trong hai điều kiện sau:
Theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) phải đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:
Vượt qua điều kiện thứ nhất, doanh nghiệp phải có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng, giải ngân trong vòng ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư, và đạt tổng doanh thu tối thiểu 10.000 tỷ đồng/năm, chậm nhất sau ba năm kể từ năm có doanh thu.
Vượt qua điều kiện thứ hai, doanh nghiệp phải có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng, giải ngân trong vòng ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư, và sử dụng trên 3.000 lao động.
Doanh nghiệp chỉ được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm nếu đáp ứng một trong hai điều kiện trên.
