Doanh nghiệp Hàn Quốc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ được áp dụng chính sách thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Mục lục bài viết
Đối tượng nào không áp dụng chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài?
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các đối tượng sau đây không áp dụng chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài:
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam.
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới dạng sửa chữa phương tiện vận tải, xúc tiến đầu tư và thương mại, môi giới, đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến), chia cước dịch vụ viễn thông quốc tế, chia cước dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.
* Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.
Theo Điều 6 của Nghị định 20/2017/NĐ-CP, các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ được áp dụng chính sách thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam có phải là đối tượng chịu thuế tại Việt Nam không?
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam có phải là đối tượng chịu thuế tại Việt Nam hay không? Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng áp dụng chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài bao gồm các doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, trừ các đối tượng đượcยกchguyện chính sách thuế nêu trên.
Theo trả lời của Cục thuế Hà Nội tại Công văn 14456/CTHN-TTHT, doanh nghiệp có địa chỉ thường trú tại Hàn Quốc và không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (nhà thầu nước ngoài) kinh doanh, hoặc có thu nhập phát sinh trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức Việt Nam, không thuộc các đối tượng không áp dụng chính sách thuế nêu trên, nên thuộc đối tượng áp dụng chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài.
Theo Điều 6 của Nghị định 20/2017/NĐ-CP, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ được áp dụng chính sách thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Do đó, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam là đối tượng chịu thuế tại Việt Nam và phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài như thế nào?
Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài được quy định tại Điều 5 Thông tư 103/214/TT-BTC và được áp dụng đối với các loại thuế sau:
Theo quy định, các nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư 103/214/TT-BTC.
Đối với các cá nhân nước ngoài kinh doanh, họ phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
Ngoài ra, các loại thuế, phí và lệ phí khác áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài được thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.
Theo Nghị định 116/2015/NĐ-CP, các nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài phải nộp thuế GTGT và TNDN đối với các hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Ngoài ra, các cá nhân nước ngoài kinh doanh cũng phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Do đó, các nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế nêu trên và phải nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
