Kế khai thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam là một vấn đề phức tạp. Các doanh nghiệp phải kê khai thuế thu nhập cho nhà thầu nước ngoài khi có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Mục lục bài viết
Đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, thuế TNDN?
Đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được quy định tại Điều 14 Thông tư 07/2024/TT-BKHĐT và Điều 18 Nghị định 24/2022/NĐ-CP.
Đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm các tổ chức, cá nhân kinh doanh các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, xây dựng, khai thác, vận tải, khoáng sản, dầu khí, nước, khí, điện, phát triển đất đai, phát triển đô thị, phát triển nông thôn và các hoạt động kinh doanh khác.
Điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT là phải có doanh thu chịu thuế GTGT từ 200 triệu đồng trở lên trong một năm. Đối với thuế TNDN, các doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN nếu doanh thu chịu thuế TNDN từ 3 tỷ đồng trở lên trong một năm.
Về hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu đối với doanh nghiệp làm việc với nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, theo Điều 18 Nghị định 24/2022/NĐ-CP, doanh nghiệp phải kê khai thuế thu nhập cho nhà thầu nước ngoài khi có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Người nộp thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đáp ứng các điều kiện gì?
Theo quy định của pháp luật, người nộp thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đáp ứng các điều kiện sau:
* Phải có đăng ký kinh doanh tại Việt Nam;
* Phải có người đại diện hợp pháp tại Việt Nam;
* Phải có tài khoản ngân hàng tại Việt Nam;
* Phải nộp thuế GTGT và thuế TNDN tại Việt Nam;
* Phải nộp thuế thu nhập cho người lao động Việt Nam.
Căn cứ Điều 4 Thông tư 07/2024/TT-BKHĐT, người nộp thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đáp ứng các điều kiện trên để được kê khai thuế tại Việt Nam.
Ngoài ra, người nộp thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài còn phải thực hiện các nghĩa vụ khác như nộp thuế thu nhập cho người lao động Việt Nam, nộp thuế VAT cho các hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, nộp thuế TNDN cho các hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
Hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu đối với doanh nghiệp làm việc với nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam?
Hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu đối với doanh nghiệp làm việc với nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam là một vấn đề phức tạp. Theo Công văn 32111/CTHN-TTHT năm 2022, trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, thì doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài.
Tương ứng, nếu nhà thầu nước ngoài đáp ứng các điều kiện để kê khai trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, thì doanh nghiệp Việt Nam không phải khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài.
Doanh nghiệp Việt Nam cần nghiên cứu các căn cứ pháp lý trích dẫn nêu trên và căn cứ vào tình hình thực tế của hợp đồng nhà thầu để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, doanh nghiệp Việt Nam có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 3 để được hỗ trợ giải quyết.
Theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, các điều kiện để nhà thầu nước ngoài được kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm: có đăng ký kinh doanh tại Việt Nam, có người đại diện hợp pháp tại Việt Nam, có tài khoản ngân hàng tại Việt Nam, nộp thuế GTGT và thuế TNDN tại Việt Nam, nộp thuế thu nhập cho người lao động Việt Nam.
Doanh nghiệp Việt Nam cần phải tuân thủ các quy định trên để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài.
