Thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng khoán: Tính toán và khai thuế
Theo quy định, thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng khoán được tính theo tỷ lệ 10% đối với lợi nhuận chuyển nhượng. Để khấu trừ thuế, cá nhân cần nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân
Mục lục bài viết
- Công thức tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán?
- Tải về Mẫu 04/CNV-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế?
- Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán?
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán?
Theo quy định hiện hành, thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng khoán được tính theo tỷ lệ 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Căn cứ tại khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC, giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán, được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng, giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
Theo quy định về thuế suất, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Cách tính thuế được thực hiện như sau: thuế thu nhập cá nhân phải nộp = giá chuyển nhượng chứng khoán x thuế suất 0,1%.
Theo đó, để tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cá nhân cần xác định giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần và áp dụng thuế suất 0,1%. Sau đó, thực hiện cách tính thuế theo công thức trên.
Tải về Mẫu 04/CNV-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế?
Theo quy định hiện hành, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp với cơ quan thuế bằng Mẫu 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Mẫu này là biểu mẫu dành cho cá nhân có chứng khoán chuyển nhượng chưa được tổ chức khấu trừ thuế theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC và điểm 2 khoản 16 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
Theo các quy định mới nhất về thuế thu nhập cá nhân, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cần khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế bằng Mẫu 04/CNV-TNCN. Trong Mẫu này, cá nhân cần cung cấp các thông tin sau:
* Tên, địa chỉ, số điện thoại, email của cá nhân
* Số chứng khoán chuyển nhượng
* Giá chuyển nhượng chứng khoán
* Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp
* Ghi chú: Trường hợp cá nhân được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, thì nộp hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên cùng với Hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo quy định.
Cá nhân cần lưu ý rằng, khi khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, cần nộp Mẫu 04/CNV-TNCN đầy đủ và chính xác, cùng với các hồ sơ cần thiết khác theo quy định.
Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán?
Theo quy định hiện hành, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Theo quy định, mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu trừ thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng.
Khấu trừ thuế được thực hiện như sau:
Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
- Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho cá nhân.
- Số thuế khấu trừ được xác định như hướng dẫn tại điểm b.2, khoản 2, Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Đối với chứng khoán chuyển nhượng không qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán, Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
- Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông, Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
Tóm lại, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được thực hiện theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng và được thực hiện bởi Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán hoặc công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư chứng khoán.
