Công ty tôi được thành lập từ dự án đầu tư mới ở khu vực điạ bàn có điều kiện kinh tế khó khăn, được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Chúng tôi muốn nhập thêm ngành nghề cho thuê máy móc, không biết việc nhập máy móc này có ảnh hưởng gì không? Có bị xử phạt gì không? Và có được hưởng ưu đãi thuế trên phần thu thập phát sinh từ máy móc này không?
Mục lục bài viết
Bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc có ảnh hưởng đến dự án ưu đãi đầu tư không?
Thực tế, bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc vào dự án đã được hưởng ưu đãi đầu tư có thể ảnh hưởng đến tình trạng ưu đãi đầu tư. Theo quy định tại Điều 41 Luật Đầu tư 2020, nếu có phát sinh hoạt động cho thuê máy móc nằm ngoài phạm vi của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, thì phải tiến hành điều chỉnh dự án đầu tư. Điều này có nghĩa là, khi bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc vào dự án đã hưởng ưu đãi về thuế, thì phải đáp ứng các điều kiện và hồ sơ mới được phê duyệt.
Theo đó, để được hưởng ưu đãi về thuế trên phần thu nhập phát sinh từ hoạt động cho thuê máy móc, thì công ty phải đáp ứng các điều kiện và hồ sơ mới được phê duyệt. Điều này có nghĩa là, công ty phải chứng minh được khả năng huy động nguồn lực và tài nguyên để thực hiện hoạt động cho thuê máy móc, đồng thời phải tuân thủ các quy định về thuế và quản lý kinh doanh.
Theo quy định tại Điều 25 Nghị định 148/2020/NĐ-CP, để được hưởng ưu đãi thuế, công ty phải đáp ứng các điều kiện sau: phải là doanh nghiệp mới được thành lập; phải có dự án đầu tư được phê duyệt; phải có kết quả thực hiện dự án đầu tư; và phải tuân thủ các quy định về thuế và quản lý kinh doanh.
Tóm lại, bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc vào dự án đã được hưởng ưu đãi đầu tư có thể ảnh hưởng đến tình trạng ưu đãi đầu tư, và công ty phải đáp ứng các điều kiện và hồ sơ mới được phê duyệt để được hưởng ưu đãi về thuế.
Bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc có bị xử phạt gì không?
Thực tế, bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc vào dự án đã được phê duyệt mà không được sự chấp thuận của cơ quan quản lý có thể bị xử phạt. Theo quy định tại khoản 2 Điều 17 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, nếu người đầu tư không được sự chấp thuận của cơ quan quản lý về việc bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc nằm ngoài phạm vi của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, thì sẽ bị xử phạt.
Theo đó, người đầu tư phải tuân thủ các quy định về điều chỉnh dự án đầu tư, bao gồm phải nộp hồ sơ điều chỉnh dự án đầu tư và phải chờ được chấp thuận của cơ quan quản lý. Nếu người đầu tư không thực hiện điều chỉnh dự án đầu tư và tiếp tục thực hiện hoạt động cho thuê máy móc nằm ngoài phạm vi của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, thì sẽ bị xử phạt.
Theo Nghị định 122/2021/NĐ-CP, mức phạt đối với người đầu tư không được sự chấp thuận của cơ quan quản lý về việc bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc nằm ngoài phạm vi của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư là từ 10% đến 20% giá trị phần vốn góp của người đầu tư vào dự án.
Tóm lại, bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc vào dự án đã được phê duyệt mà không được sự chấp thuận của cơ quan quản lý có thể bị xử phạt, và người đầu tư phải tuân thủ các quy định về điều chỉnh dự án đầu tư để tránh bị xử phạt.
Bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc đối trong dự án đã hưởng ưu đãi về thuế thì còn được ưu đãi về thuế nữa không?
Theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, việc bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc sẽ dẫn đến thay đổi Giấy chứng nhận đầu tư. Tuy nhiên, nếu việc thay đổi ngành nghề kinh doanh không gắn liền với tăng quy mô hoạt động, tăng vốn đầu tư của dự án đầu tư đang hoạt động, thì không được coi là dự án đầu tư mở rộng và dự án vẫn tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế cho thời gian còn lại.
Theo khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, dự án chỉ được hưởng ưu đãi về thuế cho thời gian còn lại nếu việc thay đổi Giấy chứng nhận đầu tư nhằm mục đích bổ sung ngành nghề không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật. Nếu đáp ứng điều kiện để được xác định là dự án đầu tư mở rộng, thì sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho cả dự án mở rộng.
Tóm lại, nếu việc bổ sung thêm hoạt động cho thuê máy móc làm thay đổi ngành nghề kinh doanh của dự án đã hưởng ưu đãi về thuế, nhưng không tăng quy mô hoạt động và vốn đầu tư, thì dự án vẫn tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế cho thời gian còn lại. Ngược lại, nếu đáp ứng điều kiện để được xác định là dự án đầu tư mở rộng, thì sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho cả dự án mở rộng.
