Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà thầu thuê nhà xưởng sản xuất ngoài khu công nghiệp

Chủ đầu tư dự án tại khu công nghiệp thuê nhà xưởng ngoài khu vực để sản xuất trước khi giải phóng mặt bằng. Vậy, trong trường hợp này, hoạt động sản xuất có được hưởng ưu đãi đầu tư hay không?

Dự án đầu tư tại khu công nghiệp sẽ hưởng ưu đãi đầu tư theo địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hay đặc biệt khó khăn?

Dự án đầu tư tại khu công nghiệp sẽ được hưởng ưu đãi đầu tư theo Điều 19 Nghị định 31/2021/NĐ-CP, trong đó quy định đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư là các dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hay đặc biệt khó khăn. Theo Phụ lục III về Danh mục Địa bàn ưu đãi đầu tư được ban hành kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP, khu công nghiệp được xếp vào danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư.

Tuy nhiên, với trường hợp thuê nhà xưởng sản xuất ngoài địa bàn khu công nghiệp, vấn đề hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành vấn đề cần được đánh giá lại. Theo quy định tại Mục 9 Chương I của Mẫu HSYC Xây lắp, HSĐX của nhà thầu phải đáp ứng các yêu cầu về đấu thầu bền vững, bao gồm yêu cầu về môi trường và xã hội.

Trong trường hợp này, nhu cầu thuê nhà xưởng sản xuất ngoài địa bàn khu công nghiệp có thể được xem là đáp ứng yêu cầu về đấu thầu bền vững, tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nhà thầu phải đáp ứng các quy định tại Mẫu HSYC Xây lắp và các văn bản pháp luật có liên quan.

Thuê nhà xưởng sản xuất ngoài địa bàn khu công nghiệp có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?

Vấn đề được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp thuê nhà xưởng sản xuất ngoài địa bàn khu công nghiệp là một vấn đề cần được đánh giá kỹ lưỡng. Căn cứ vào quy định tại khoản 4 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn, bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao.

Theo đó, để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn, tức là phải có hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi. Trong trường hợp doanh nghiệp thuê nhà xưởng sản xuất ngoài địa bàn khu công nghiệp, thì khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại nhà xưởng này được phân chia thành hai trường hợp:

Trường hợp thứ nhất, khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư, thì doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn.

Trường hợp thứ hai, khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư, thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn. Việc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ vào thời gian và mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.

Do đó, để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp phải đánh giá kỹ lưỡng về địa bàn ưu đãi của dự án đầu tư và đảm bảo rằng khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại nhà xưởng thuê ngoài địa bàn khu công nghiệp thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư.

Doanh nghiệp có phải tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?

Vấn đề doanh nghiệp có phải tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hay không là một vấn đề được quy định rõ ràng tại Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo quy định, doanh nghiệp được tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Doanh nghiệp phải tự đánh giá và quyết định các điều kiện ưu đãi thuế của mình, bao gồm mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế.

Tuy nhiên, cơ quan thuế vẫn có trách nhiệm kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp để đảm bảo rằng doanh nghiệp đáp ứng đúng các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế. Cơ quan thuế phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được.

Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế, thì cơ quan thuế sẽ xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định. Do đó, doanh nghiệp phải hết sức thận trọng và chính xác trong quá trình tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế để tránh bị xử lý vi phạm về thuế.